NUOVO CREDITO D’IMPOSTA, PIANO TRANSIZIONE 4.0 (LEGGE DI BILANCIO 2021)

Circolare n.3 del 16 febbraio 2020

I nuovi crediti d’imposta inseriti nella legge di bilancio 2021 sono previsti per 2 anni, il 2021 e il
2022.
La decorrenza della misura è anticipata al 16 novembre 2020. È confermata la possibilità, per i
contratti di acquisto dei beni strumentali definiti entro il 31/12/2022, di beneficiare del credito con il
solo versamento di un acconto pari ad almeno il 20% dell’importo e consegna dei beni nei 6 mesi
successivi (entro giugno 2023).
A CHI È RIVOLTO IL NUOVO PIANO TRANSIZIONE 4.0
Ai sensi dell’art. 185 della Legge di Bilancio 2021, il Piano Transizione 4.0 “si rivolge a tutte le
imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti,
indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione
e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell’impresa, che effettuano investimenti in beni
strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, a decorrere dal
16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2022.”
E’ prevista una proroga di sei mesi, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro la data
del 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di
acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL NUOVO PIANO TRANSIZIONE 4.0
Le agevolazioni previste dal nuovo Piano sono prevalentemente di natura fiscale e consistono nel
credito d’imposta per gli investimenti in:

– Beni materiali e immateriali non 4.0: l’aliquota di ammortamento viene portata al 10%, con
un massimale di 2 milioni di euro per i beni materiali. Il credito d’imposta associato agli investimenti
effettuati nel 2021 in strumenti e dispositivi tecnologici finalizzati all’implementazione di forme
di lavoro agile (Smart Working 4.0), è del 15%. Dal 2022 l’aliquota di ammortamento è, invece, del
6%. In relazione ai beni immateriali non 4.0, si prevede un ammortamento con aliquota del 10% e
massimale di 1 milione di euro, fino a dicembre 2021, ed una aliquota del 6% dal 2022 e fino al
giugno 2023.

– Beni materiali 4.0: gli scaglioni previsti per gli investimenti in beni materiali 4.0 sono
rispettivamente di 2,5 milioni con aliquota al 50% nel 2021 e 40% nel 2022; dai 2,5 milioni ai 10
milioni con aliquota del 30% nel 2021, e 20% nel 2022; dai 10 ai 20 milioni con aliquota, del 10% nel
2021 e 2022. In molti casi di acquisto di beni materiali 4.0 ci sarà bisogno di una relazione tecnica
e/o perizia giurata.

-Beni immateriali 4.0: il credito d’imposta associato a tali beni (inclusi Software 4.0), per
l’intero biennio di proroga del piano, si eleva al 20%, con un massimale che passa da 700 mila euro a
1 milione di euro. L’aliquota è prevista per tutto il biennio 2021-2022.

TEMPI DI FRUIZIONE
Per gli investimenti in beni strumentali e in beni immateriali non 4.0 effettuati nel 2021 da soggetti
con ricavi o compensi minori di 5 milioni di euro (PMI), il credito d’imposta è fruibile in 1 anno.
Per tutti i crediti d’imposta sui beni strumentali materiali ed immateriali 4.0, la fruizione del credito
avviene in 3 anni
IMPORTANTE:
Il presente credito d’imposta può essere cumulato con il credito d’imposta per gli investimenti nel
mezzogiorno pari al 45% del costo del bene agevolabile.
Quindi, ad esempio, se nel 2021 un’impresa ubicata nelle Regioni del sud acquistasse un
macchinario industria 4.0 potrebbe richiedere entrambi i crediti d’imposta 45%(BONUS SUD) +50%
(bonus legge di bilancio) arrivando ad agevolare il 95% del costo del bene, se acquistasse un bene
materiale non 4.0 potrebbe richiedere il 45% (BONUS SUD) + 10% (bonus legge di bilancio)
arrivando ad agevolare il 55 % del costo del bene.
Restiamo a disposizione per qualsiasi chiarimento in merito e per la predisposizione e l’invio delle
istanza per usufruire del credito imposta sud e\o credito imposta per transizione 4.0 (legge di
bilancio 2021)
Napoli 16/02/2021
Dott.ssa Anna Lepre

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